新苏维埃激励模型
新苏维埃激励模型
前苏联预算工作者为解决预算失真问题提出的激励引导模型值得我们借鉴。该模型称为New Soviet Incentive Model，曾被美国的经济学者和会计学者广泛研究和推广。 根据该模型，管理者的收入分为三部分：
（1）基本报酬B0（与业绩无关的报酬）。
（2）基本奖励β×Yh（Yh表示预算编制单位上报的预算值，β表示依预算上报值确定的基本奖励系数）。
（3）附加奖励或惩罚α×（Y-Yh）或γ×（Yh-Y）（Y表示实际业绩，α表示实际业绩高于预算业绩时依超额部分确定的加奖系数，γ表示实际业绩低于预算业绩时依未完成部分确定的扣奖系数，而且三个系数存在0<α<β<γ的关系）。
管理者收入的确定公式为：
当Y>Yh时：
B=B0+β×Yh + α×（Y-Yh）
当Y<Yh时：
B=B0+β×Yh — γ×（Yh-Y）
按照该报酬激励引导模型，假设预算编报单位认定他们经过努力可以达到的最好业绩为Yh，则他只有在预算制订中报出Yh的业绩，才可使自己收入最大化，报出的业绩无论高于或低于Yh都会减少自己的收入（读者可以自己设定数据测算一下）。
“新苏维埃激励模型”在一套考核公式里同时体现了对“准”和“超”的要求：预算必须报“准”，必须是最有可能实现的预算。在呈报了预算目标后，又必须完成目标，最好超越目标。只有这样的行为选择对预算执行者才是最有利的。
和第一种办法相比，“新苏维埃激励模型”更加严谨。但并没有完全解决问题。它的不足主要体现在：这种办法下的预算是“由下到上”型的，完全是以预算执行人的呈报为准，公司在预算编制中只承担汇总的工作。由于缺乏“由上到下”的程序，公司的整体战略目标无法在预算中落实，也无法对各单位、部门的经营进行整体协调。这种情况下预算权完全下放到了基层单位，总公司在预算管理中缺乏足够的权威。