暂存款
暂存款
什么是暂存款
暂存款是指行政单位在业务活动中发生的待结算债务，包括临时性暂存和应付未付款项。临时性暂存是指其他单位和个人存放于单位的款项，如存入的委托办事款项，不明性质的资金，按工资比例提取的职工福利费，按有关规定每年一次性提取的离退休人员特需活动费等。
特点
暂存款涵概的内容丰富，既包括行政单位与其他单位、所属单位发生的应付、暂收款项，又包括与本单位职工发生的临时性待结算款面；既包括行政单位在业务活动中发生的应付、暂收款项，又包括非业务活动的应付、暂收款项。暂付款的核算方法简化。暂付款的转销特殊。行政单位的暂收款可以结算退还，结算退还时，其对应科目为“现金”或“银行存款”；也可以冲转，冲转时，其对应科目为“应缴预算款”、“应缴财政专户款”等科目。
暂存款的核算
行政单位为了核算临时性暂存款业务及代管款项，应设置“暂存款”账户，发生暂存款增加时记贷方；冲销和结算退还暂存款时记借方；本账户贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。本账户应按债权单位或个人名称设置明细账。
【例】某行政单位发生如下暂存款业务：
1.收到某单位委托办事款10000元，已存入银行。根据有关凭证编制会计分录如下：
借：银行存款10000
贷：暂存款——某单位10000
2.为某单位办理委托事项支付款项9500元。根据有关凭证编制会计分录如下：
借：暂存款——某单位9500
贷：银行存款9500
3.退回某单位委托办事款余款500元。根据有关凭证编制会计分录如下：
借：暂存款——某单位500
贷：银行存款500
4.按有关规定提取当月职工福利费1800元。根据有关凭证编制会计分录如下：
借：经费支出——职工福利费1800
贷：暂存款——福利费1800
5.将长期无人认领的无主暂存款2000元转入应缴预算款。根据有关凭证编制会计分录如下：
借：暂存款2000
贷：应缴预算款2000